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我国非居民企业税收问题研究

作　者: 黄山
导　师: 蔡秀云
学　校: 首都经济贸易大学
专　业: 税务
关键词: 非居民企业 税收 征收管理
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2014年
下　载: 7次
引　用: 0次
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内容摘要


2008年1月1日开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》，首次对非居民企业的概念及征税基本原则做出了明确规定，这些规定与所得来源地判定标准、所得性质的界定、实际联系、源泉扣缴等内容一起，共同构成了我国对非居民企业征收所得税的基本法律和政策框架，对于提升非居民企业所得税政策实施的规范性和确定性、维护国家税收权益等发挥了重要作用。尽管如此，在中国融入经济全球化和税源国际化步伐加快的大背景下，面对外国投资者和经营者在中国从事交易的商业模式不断翻新，取得所得的形式日益复杂，这对非居民企业税收问题的深入研究有了更迫切的要求。因为纳税人和税务机关能否在熟知非居民企业税收政策与管理法规的基础上对一项交易或所得的性质、纳税义务做出准确判断，既关系到税法执行的有效性和公正性，也关系到纳税人合法权利和国家税收权益的维护。本文分析了我国非居民企业所得税征收管理的现状，通过真实案例的分析，找出目前非居民企业所得税征收管理存在的问题，并对问题产生的成因进行了深入分析。在借鉴国际经验的基础上，提出适合当前深化改革开放形势要求的完善我国非居民企业所得税的对策。本文共分五个部分：第一章绪论，主要分析了论文选题的背景、目的及意义等；第二章对非居民企业税收相关理论进行了分析；第三章对非居民企业税收现状及问题进行了分析，先是从非居民企业的数量和税收情况的角度分析非居民企业的现状，随后着重两类企业：设立机构、场所的非居民企业和未设立机构、场所的非居民企业现存的问题进行了深入的分析，认为对设立机构、场所的非居民企业来说存在的问题有：来源地难以界定、所得性质难以判断，对未设立机构、场所的非居民企业来说存在的问题有：经营所得难认定、机构、场所难判定；第四章对非居民企业税收征收管理的国际经验进行了比较分析，认为美国完备的税收法规、德国人性化的管理机制、西班牙严格的反避税体系都对我国有重要的借鉴意义；第五章提出了完善我国非居民企业税收征收管理的政策建议，认为应首先完善非居民企业税收法律法规，尤其是通过实行征管查相结合、建立税源监控采集制度和提高税务人员的综合素养来健全税务机关专业化管理机制，通过加强企业与外部的沟通、完善企业内部的组织架构和提高涉水人员的专业素质来促进非居民企业税收遵从度，进而全面改善非居民企业的税收问题。

全文目录


摘要  4-5
Abstract  5-8
1 绪论  8-12
  1.1 论文选题的背景、目的及意义  8-9
    1.1.1 选题背景  8
    1.1.2 选题目的  8
    1.1.3 选题意义  8-9
  1.2 国内外研究现状  9-11
    1.2.1 国外研究现状  9-10
    1.2.2 国内研究现状  10-11
  1.3 研究思路、方法、特色和不足  11-12
    1.3.1 研究思路  11
    1.3.2 研究方法  11-12
    1.3.3 研究特色和不足  12
2 非居民企业税收相关理论分析  12-15
  2.1 非居民企业基本内涵分析  12-14
    2.1.1 非居民企业的判定  12-13
    2.1.2 常设机构的判定标准  13-14
  2.2 非居民企业适用税收协定分析  14-15
    2.2.1 税收协定与国内税法的关系  14
    2.2.2 税收管辖权的适用  14
    2.2.3 非居民企业适用的国际税法  14-15
3 非居民企业税收现状及问题分析  15-24
  3.1 非居民企业税收现状  15-18
    3.1.1 非居民企业现状分析  15-17
    3.1.2 非居民企业税收现状分析  17-18
  3.2 非居民企业税收存在的问题  18-24
    3.2.1 设立机构、场所的非居民企业税收问题  18-21
    3.2.2 未设立机构、场所的非居民企业税收问题  21-24
4 关于非居民企业税收的国际经验借鉴  24-29
  4.1 美国对非居民企业的税收管理  24-26
    4.1.1 法规体系健全化  24-25
    4.1.2 税源管理信息化  25-26
    4.1.3 税收征管社会化  26
  4.2 德国对非居民企业的税收管理  26-27
    4.2.1 引入税卡机制  26-27
    4.2.2 开办纳税人协会  27
  4.3 西班牙对非居民企业的税收管理  27-29
    4.3.1 限制与国际避税港的经济往来  28
    4.3.2 严格控制转让定价  28-29
5 完善非居民企业税收的政策建议  29-39
  5.1 完善非居民企业税收法律法规  29-31
    5.1.1 完善规范性文件  29-30
    5.1.2 完善程序法  30
    5.1.3 修订国际税法  30-31
  5.2 健全税务机关专业化管理机制  31-35
    5.2.1 实行征管查相结合  31-34
    5.2.2 建立税源监控采集制度  34-35
    5.2.3 提高税务人员综合素养  35
  5.3 促进非居民企业税收遵从度  35-39
    5.3.1 加强企业与外部的沟通  35-36
    5.3.2 完善企业内部的组织架构  36-37
    5.3.3 提高涉税人员专业素质  37-39
参考文献  39-42
学术论文与研究成果  42-43
致谢  43-44

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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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