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转让定价反避税调整的方法与难点研究

作　者: 陈巩皓
导　师: 李常青
学　校: 厦门大学
专　业: 工商管理
关键词: 关联交易转让定价独立交易原则
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2014年
下　载: 13次
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内容摘要

改革开放后,我国在经济领域取得了巨大的成就。进入二十一世纪,在经济全球化的大背景下,伴随跨国资本的发展,转让定价问题也日渐凸显。跨国企业利用转让定价避税的行为不仅会损害我国的税收主权,同时由于税负的差异将会制造不公平的竞争环境,不利于我国企业的发展,此外,对合资企业来说,外方股东利用转让定价安排转移利润将会损害中方股东的利益。因此,转让定价问题已经不容中国税务机关忽视,如何创新丰富现有的转让定价理论,如何在实践中使用合理的转让定价方法来对关联交易作出调整,将是我国税务机关肩负的一项艰巨的任务。本文采用文献分析与案例研究相结合的方法展开研究,首先从转让定价的基本理论出发介绍了转让定价的定义、转让定价理论的发展,接着介绍转让定价行为的动机和影响,之后详细阐述了常规转让定价方法的原理以及应用原则。接下来,作者结合自己日常工作中在转让定价反避税管理中遇到的难点问题,通过对两个实际案例的分析,给出了技术上解决这些问题的方法,为转让定价调整的实践借鉴提供建议以及经验支持。同时也就系统地解决这些难点问题提出了自己的对策和建议,希望我国税务行政机关在转让定价领域能够继续寻求创新和突破、从法规层面上充实并且丰富转让定价方法、使其在反避税实践中更具指导意义,更好地维护我国的税收主权。

全文目录

摘要  4-5
Abstract  5-10
1. 绪论  10-13
  1.1 选题背景及研究意义  10-11
  1.2 研究的方法及目的  11
  1.3 研究的优点与不足  11-13
2. 文献综述  13-15
  2.1 国外研究状况  13-14
  2.2 国内研究状况  14-15
3 转让定价理论  15-23
  3.1 转让定价概述  15-16
    3.1.1 关联交易  15
    3.1.2 转让定价定义  15-16
  3.2 转让定价动机  16-17
    3.2.1 非税动机  16
    3.2.2 税收动机  16-17
  3.3 独立交易原则  17
  3.4 可比性分析  17-18
  3.5 转让定价方法  18-23
    3.5.1 传统转让定价方法  18-20
    3.5.2 交易利润法  20-21
    3.5.3 全球公式分配法  21-23
4. 中国的转让定价税制  23-27
  4.1 中国转让定价税制的发展  23-24
  4.2 中国转让定价反避税管理的现状  24-25
  4.3 中国转让定价反避税调整面临的难题  25-27
5. 实例分析  27-44
  5.1 某声电设备生产企业转让定价调整实例  27-33
    5.1.1 案例背景  27-28
    5.1.2 调查取证过程  28-30
    5.1.3 功能风险分析  30-31
    5.1.4 转让定价调整  31-32
    5.1.5 案例分析与启示  32-33
  5.2 某电子设备生产企业转让定价调整实例  33-44
    5.2.1 案例背景  33-36
    5.2.2 成本池与服务费明细  36-37
    5.2.3 税务机关的质疑  37-38
    5.2.4 定量调整  38-40
    5.2.5 定性调整  40-42
    5.2.6 案例分析与启示  42-44
6. 对中国转让定价反避税管理的建议  44-47
7. 结语  47-48
参考文献  48-49

转让定价反避税调整的方法与难点研究

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