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上市公司会计政策变更对盈余管理影响的实证研究

作　者: 朱芳
导　师: 张黎明
学　校: 昆明理工大学
专　业: 会计学
关键词: 会计政策变更盈余管理
分类号: F275.2
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

会计政策变更是企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。企业采用的会计政策,在每一会计期间和前后各期应当保持一致,不得随意变更。但是当法律、行政法规或国家统一的会计制度要求变更,或者变更能够提供更可靠、更相关的会计信息时,准则允许企业变更会计政策。正因为这样,会计政策变更在某些情况下也成为了企业进行盈余管理的重要手段之一,许多学者开始在这一方面进行大量的理论和实证研究,这一问题的研究逐渐成为实证理论研究的核心内容之一。本文在这样的背景下,将理论分析和实证检验方法结合起来,探讨我国上市公司利用自愿性会计政策变更进行利润平滑、巨额冲销、扭亏等盈余管理方面的理论和实证问题,进而为我国上市公司的证券市场监管提供理论支持和政策建议。本论文的研究工作主要从层次上分为三个部分。论文的第一部分包括第1、2章。第1章介绍本论文研究意义、国内外研究现状、研究方法和分析框架及本文创新点。第2章对论文的相关概念进行了界定,并对会计政策变更相关理论基础进行分析,在此基础上分析了新会计准则下会计政策变更对盈余管理的影响。论文第二部分是本论文的研究核心部分,包括第3、4章。通过研究样本和控制样本的描述性分析、非参数检验和回归方法检验了我国上市公司利润平滑、巨额冲销、扭亏盈余管理的产生动因。结果发现我国上市公司在总体上存在利用自愿性会计变更的利润平滑、巨额冲销和扭亏式盈余管理行为,其利润平滑行为的影响因素包括债务契约、报酬契约、政策变更前收益与预期收益的偏离度和利润上升；公司巨额冲销行为的影响因素包括企业规模、债务契约和管理层变更；公司扭亏行为盈余管理影响因素包括债务契约。论文的第三部分为第5章,其研究内容主要是在总结论文第二部分实证研究结论的启示基础上,从完善我国会计制度、证券市场监管入手,提出规范会计政策变更的政策建议。

全文目录

摘要  5-6
ABSTRACT  6-11
第一章绪论  11-21
  1.1 选题背景及研究意义  11-12
    1.1.1 选题背景  11-12
    1.1.2 研究意义  12
  1.2 国内外研究现状  12-18
    1.2.1 国外研究现状  12-15
    1.2.2 国内研究现状  15-18
  1.3 研究方法、研究思路与论文主要框架  18-19
  1.4 本文研究的主要贡献与不足  19-21
    1.4.1 研究的主要贡献  19-20
    1.4.2 本文不足  20-21
第二章相关概念界定及理论分析  21-33
  2.1 相关概念界定  21-24
    2.1.1 会计政策定义及内容  21-22
    2.1.2 盈余管理定义及内容  22-23
    2.1.3 会计政策变更及分类  23-24
  2.2 会计政策变更进行盈余管理的理论基础  24-27
    2.2.1 契约理论  24-25
    2.2.2 经济后果理论  25-26
    2.2.3 委托代理理论  26
    2.2.4 博弈论  26-27
  2.3 新会计准则下会计政策变更对盈余管理的影响  27-33
    2.3.1 会计政策变化对盈余管理的有效控制  28-30
    2.3.2 会计政策变化引发新的盈余管理空间  30-33
第三章研究假设和设计  33-41
  3.1 盈余管理行为的界定标准  33-34
  3.2 假设的提出  34-38
  3.3 研究模型与变量设计  38-41
第四章实证分析  41-57
  4.1 上市公司利用会计政策变更进行利润平滑盈余管理的实证分析  41-47
    4.1.1 数据来源与选取  41-42
    4.1.2 描述性分析  42-43
    4.1.3 非参数检验  43-44
    4.1.4 回归分析  44-46
    4.1.5 研究结论  46-47
  4.2 上市公司利用会计政策变更进行巨额冲销盈余管理的实证分析  47-52
    4.2.1 数据来源与选取  47
    4.2.2 描述性分析  47-49
    4.2.3 非参数检验  49
    4.2.4 回归分析  49-51
    4.2.5 研究结论  51-52
  4.3 上市公司利用会计政策变更进行扭亏式盈余管理的实证分析  52-56
    4.3.1 数据来源与选取  52
    4.3.2 描述性分析  52-54
    4.3.3 非参数检验  54-55
    4.3.4 回归分析  55-56
    4.3.5 研究结论  56
  4.4 实证研究结论  56-57
第五章政策建议及未来展望  57-63
  5.1 相关政策建议  57-60
    5.1.1 完善会计政策变更披露制度  57-58
    5.1.2 健全公司治理结构  58
    5.1.3 改善资本市场的管制  58-59
    5.1.4 完善对公司高级管理人员的激励和约束机制  59-60
  5.2 研究不足和未来展望  60-63
    5.2.1 研究不足  60-61
    5.2.2 未来展望  61-63
参考文献  63-67
致谢  67-68
附录A (攻读学位其间发表论文目录)  68-69
附录B-1 利润平滑实证研究样本  69-87
附录B-2 巨额冲销实证研究样本  87-91
附录B-3 扭亏式盈余管理实证研究样本  91-92

上市公司会计政策变更对盈余管理影响的实证研究

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