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管理层特征对财务重述的影响研究-基于我国制造业上市公司的数据

作　者: 王瑶
导　师: 仇冬芳
学　校: 南京航空航天大学
专　业: 会计学
关键词: 管理层特征 董事长背景特征 财务重述
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要


财务重述是指公司对以前会计期间损益进行追溯调整并重新披露的会计处理方法。自20世纪90年代中期，财务重述问题逐渐受到监管当局和学术界的广泛关注。财务重述是上市公司以临时公告的形式对年报、半年报、季报甚至月报做出更正或补充，通常都表明了先前己经发布的报表中存在着错误或遗漏，更有甚者，上市公司管理者有可能利用财务重述进行盈余操纵行为，对公司历史损益状况构成重大影响，改变财务业绩趋势，进而对投资者决策产生影响，并引发股票价格的剧烈波动。本文拟将财务重述看作低质量会计信息的表现形式，分析管理层特征，董事长个人背景特征等对财务重述的影响，以此探寻更为有效和合理的公司治理和管理层团队模式，以期提高财务会计信息的披露质量。本文在阐述财务重述和管理层特征的相关理论如委托代理理论、信息决策理论、高层梯队理论、人才资本理论的基础上，以2007-2011年沪深两市A股制造业上市公司的数据为样本，采用描述性统计分析、配对样本T检验以及Logistic回归分析，得出以下结论：管理层成员的性别、受教育程度、管理层团队规模以及平均年龄与上市公司财务重述行为之间存在着显著相关性，董事长背景特征中的董事长性别、董事长年龄也对上市公司财务重述有着不同程度的影响。本文旨在研究上市公司执行会计政策时，有必要考虑管理层成员及管理层团队的特征，对于优化公司管理层团队以及提高上市公司会计信息质量有着重要的意义。

全文目录


摘要  4-5
ABSTRACT  5-9
图表清单  9-10
第一章 绪论  10-15
  1.1 研究背景  10-11
  1.2 研究目的及意义  11-12
    1.2.1 研究目的  11
    1.2.2 研究意义  11-12
  1.3 研究方法  12
  1.4 研究内容和技术路线  12-13
  1.5 可能的创新点  13-15
第二章 国内外文献综述  15-24
  2.1 财务重述相关文献综述  15-20
    2.1.1 财务重述的动机  15-16
    2.1.2 财务重述的影响因素  16-17
    2.1.3 财务重述的经济后果  17-20
  2.2 管理层特征相关文献综述  20-22
  2.3 本章小结  22-24
第三章 财务重述和管理层特征相关理论  24-32
  3.1 财务重述的形式及界定  24-25
  3.2 管理层的界定及特征内容  25-27
  3.3 财务重述和管理层特征的理论基础  27-30
    3.3.1 委托——代理理论  27-28
    3.3.2 信息决策理论  28
    3.3.3 高层梯队理论  28-29
    3.3.4 人才资本理论  29-30
  3.4 本章小结  30-32
第四章 我国上市公司财务重述现状分析  32-38
  4.1 财务重述的年度分布概况  32-33
  4.2 财务重述的行业分布概况  33-37
  4.3 本章小结  37-38
第五章 管理层特征对财务重述影响的研究设计  38-45
  5.1 样本选取与数据来源  38-39
    5.1.1 样本选取  38
    5.1.2 数据来源  38-39
  5.2 研究假设  39-41
    5.2.1 管理层特征假设  39-40
    5.2.2 董事长背景特征假设  40-41
  5.3 变量选择  41-43
    5.3.1 被解释变量  42
    5.3.2 解释变量  42
    5.3.3 控制变量  42-43
  5.4 模型建立  43-44
  5.5 本章小结  44-45
第六章 实证研究  45-54
  6.1 描述性统计分析  45-48
    6.1.1 基本数据的描述性分析  45
    6.1.2 变量描述性统计  45-48
  6.2 相关性分析  48-50
  6.3 多变量回归分析  50-52
    6.3.1 管理层特征的回归过程  50-51
    6.3.2 董事长背景特征的回归过程  51-52
  6.4 实证结果分析  52
  6.5 本章小结  52-54
第七章 结论与展望  54-58
  7.1 研究结论  54-56
  7.2 相关建议  56-57
    7.2.1 建立科学有效的激励机制  56
    7.2.2 会计信息质量纳入管理层的绩效考核  56-57
    7.2.3 完善管理层结构  57
  7.3 研究的局限性  57-58
参考文献  58-61
致谢  61-62
在学期间的研究成果及发表的学术论文  62

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 企业经济 > 企业财务管理
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