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我国开征遗产税基本法律问题研究

作　者: 刘岩松
导　师: 施正文
学　校: 中国政法大学
专　业: 经济法学
关键词: 遗产遗产税遗产税税制模式
分类号: D922.22
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

遗产税作为调节贫富差距,缓解社会不公的工具,在国际上广泛开征。随着我国改革开放的不断深入和国民经济的持续快速发展,社会财富快速增加,同时收入分配不公、社会贫富差距扩大也成为有目共睹的社会现实。遗产税的开征可以有效缓解社会贫富差距,避免两极分化加剧。而且我国开征遗产税的条件已经日渐成熟,具备了经济、法律、思想和税收征管等方面的条件,为遗产税的开征提供了极大的可能性。但是遗产税税制复杂,涉及面广,征管难度大,遗产税的开征同时也面临着一些具体问题。因此,我国应该根据当前国情,借鉴其他国家和地区的经验,适时推出符合我国国情的遗产税制度。本文共分六章,其中第一章为绪论,介绍了本文的写作背景与意义、研究综述与评价、写作思路、写作创新和不足之处；第二章为遗产税的界定分析与比较研究,介绍了遗产税的概念和特征、关于遗产税的理论学说、遗产税的功能分析；第三章为境外遗产税制度的比较研究,包括：国外遗产税制度的现状、基本分析,并从纳税人、课税对象、免征额、扣除项目、税率等五个方面对境外的遗产税制度进行了比较分析；第四章为是开征遗产税的必要性与可行性。通过对我国经济条件、法律环境和税收机制的分析,认为我国目前开征遗产税势在必行；第五章为我国遗产税开征的税制构想,讨论了我国遗产税税制模式的选择,从纳税人、课税对象、税率、免征额、扣除项目五个方面对我国遗产税税制要素进行了设计,并对赠与税的征收、遗产税的规避与防范进行了探讨；第六章为开征遗产税配套制度的完善。指出我国目前开征遗产税所涉及的相关法律法规的缺陷与不足,并提出相应的修改建议。全文本着务实求新的原则,运用比较研究的方法,通过对各国遗产税法的研究,就我国遗产税立法中的若干问题进行探讨,力求建立适合我国国情的遗产税制度。

全文目录

摘要  4-5
Abstract  5-10
第一章绪论  10-13
  一、写作背景与意义  10-11
  二、研究综述  11-12
    (一) 国外研究综述  11
    (二) 国内研究综述  11-12
  三、本文的写作思路  12
  四、本文的写作创新之处与不足  12-13
第二章遗产税的界定分析与比较研究  13-19
  一、遗产税的概念和特征  13-14
    (一) 遗产税的概念  13
    (二) 遗产税的特征  13-14
  二、关于遗产税的理论学说  14-17
    (一) 国家共同继承权说  14-15
    (二) 没收无遗嘱的财产说  15
    (三) 溯往课税说  15
    (四) 平均财富说  15
    (五) 课税能力说  15-16
    (六) 享益说  16
    (七) 社会福利说  16
    (八) 社会政策工具说  16-17
  三、遗产税的功能分析  17-19
    (一) 保障社会公平  17
    (二) 增加财政收入  17
    (三) 限制私人资本  17
    (四) 激励节俭致富  17-18
    (五) 促进公益捐助  18-19
第三章境外遗产税制度的比较研究  19-24
  一、各国遗产税开征的一般情况  19-20
    (一) 各国遗产税的现状  19
    (二) 大多数国家和地区实行分遗产税制  19-20
    (三) 大多数国家和地区实行超额累进税率  20
    (四) 大多数国家和地区在设置遗产税的同时设置赠与税  20
    (五) 大多数国家和地区的遗产税和赠与税由中央政府征收  20
  二、各国遗产税制要素比较  20-24
    (一) 纳税人  20-21
    (二) 课税对象  21-22
    (三) 税率  22-23
    (四) 免征额  23
    (五) 扣除项目  23-24
第四章我国开征遗产税的必要性和可行性  24-31
  一、我国征收遗产税的必要性分析  24-27
    (一) 征收遗产税是平均社会财富的需要  24-25
    (二) 征收遗产税是完善我国税制体系的需要  25-26
    (三) 征收遗产税是发展公益事业的需要  26-27
    (四) 开征遗产税是维护国家税收主权的需要  27
  二、我国征收遗产税的可行性分析  27-31
    (一) 具有开征遗产税的征收管理能力  28
    (二) 具有充裕而可靠的税源  28-29
    (三) 具有可供借鉴的丰富经验  29
    (四) 具有相对完善的配套法律制度  29-31
第五章我国遗产税开征的税制构想  31-44
  一、遗产税的税制模式  31-33
    (一) 总遗产税制  31
    (二) 分遗产税制  31-32
    (三) 混合遗产税制  32
    (四) 三种模式的利弊分析  32-33
  二、我国遗产税税制模式的选择  33-34
  三、关于赠与税的征收问题  34-36
    (一) 无赠与税模式  35
    (二) 并行征收模式  35-36
    (三) 交叉征税模式  36
    (四) 连续征收模式  36
  四、遗产税税制要素设计  36-42
    (一) 关于纳税人  37
    (二) 关于征税对象  37-40
    (三) 关于税率  40-41
    (四) 关于免征额  41-42
    (五) 关于扣除项目  42
  五、遗产税的规避形式与防范  42-44
    (一) 采用赠与的形式规避遗产税  42-43
    (二) 采用保险的形式规避遗产税  43
    (三) 采用离岸信托的形式规避遗产税  43-44
第六章开征遗产税的相关配套制度的完善  44-48
  一、完善相关法律法规  44-45
  二、建立个人财产申报登记制度  45-46
  三、建立个人财产评估制度  46-48
结论  48-49
参考文献  49-51

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