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我国注册会计师审计质量差异研究

作　者: 张文越
导　师: 刘静
学　校: 吉林财经大学
专　业: 会计学
关键词: 注册会计师审计 审计质量 审计质量差异
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
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内容摘要


注册会计师审计因具有较强的独立性和权威性及客观公正性，已成为我国审计监督体系的主导力量。审计质量更是注册会计师行业的基础和生命所在。随着经济全球化的进一步发展和面对入世后更加激烈的竞争环境，社会公众对注册会计师审计所发挥的作用越来越越重视，对审计质量的提升也越来越迫切。我国注册会计师审计行业起步较晚，体制不近完善，行业市场的供给和需求不平衡，地区经济发展不同步等诸多原因，审计质量良莠不齐。面对经济和行业的国际竞争，注册会计师审计如何全面均衡地提高质量，发挥其应有的作用为市场经济保驾护航，推动行业持续健康发展，是我们亟需解决的问题。本文运用审计意见对盈余管理的识别来衡量审计意见，根据地区经济发展现状选取六个代表性省份进行分组，广东、江苏、山东代表经济发达省份；辽宁、四川、福建代表经济中等发达省份；吉林、江西、山西代表经济欠发达省份。选取这些省份2010年的上市公司数据进行实证分析，采用描述性统计分析、相关分析、回归分析的方法，对三组数据的审计质量进行比较分析。研究发现，经济发达省份上市公司审计意见对盈余管理的识别程度较大，且相关性较显著，而中等发达省份和欠发达省份对假设的相符性和显著性与前者相比存在差异。由此可见，虽然我国近年审计市场发展较快，审计质量有所提高，但发展的不平衡性，差异性仍然存在。最后根据实证结果，探究原因，提出相关建议，以提高我国注册会计师审计质量，缩小差距。

全文目录


中文摘要  3-4
Abstract  4-9
第1章 绪论  9-12
  1.1 研究背景  9
  1.2 研究意义  9-10
    1.2.1 理论意义  9-10
    1.2.2 实践意义  10
  1.3 研究方法与创新  10-11
    1.3.1 研究方法  10-11
    1.3.2 研究的创新点  11
  1.4 研究内容及框架结构  11-12
第2章 注册会计师审计质量及差异的理论研究  12-21
  2.1 审计质量的经济学观点  12-13
    2.1.1 受托责任理论  12
    2.1.2 保险理论  12-13
    2.1.3 声誉理论  13
  2.2 注册会计师审计质量的理论阐述  13-16
    2.2.1 注册会计师审计的本质  13-14
    2.2.2 质量的概念  14
    2.2.3 注册会计师审计质量的涵义  14-15
    2.2.4 审计质量的特点  15-16
  2.3 注册会计师审计质量差异的内涵  16-17
  2.4 研究注册会计师审计质量差异的积极意义  17-18
    2.4.1 有利于全面提高经济信息的质量及其可信性  17
    2.4.2 有利于提高各级政府控制机制的效率  17-18
    2.4.3 有助于改善投资环境  18
    2.4.4 有利于提高企业管理水平  18
  2.5 注册会计师审计质量的替代指标  18-21
    2.5.1 盈余管理  19-20
    2.5.2 审计意见  20-21
第3章 我国注册会计师审计质量及差异评价  21-24
  3.1 中国注册会计师协会的检查结果  21
  3.2 证监会发布的违规事务所处罚报告  21-22
  3.3 财政部发布的处罚结果  22
  3.4 我国审计质量差异评价  22-24
第4章 注册会计师审计质量差异的实证研究  24-37
  4.1 研究假设与设计  24-27
    4.1.1 样本选择与数据来源  24-25
    4.1.2 研究假设的提出  25-26
    4.1.3 检验模型与变量设定  26-27
  4.2 实证检验与对比分析  27-35
    4.2.1 样本总体描述性统计分析  27
    4.2.2 相关分析  27-31
    4.2.3 线性回归分析  31-34
    4.2.4 实证结果分析  34-35
  4.3 研究结论  35-37
第5章 注册会计师审计质量差异的成因研究  37-40
  5.1 各地法律法规不近完善  37
  5.2 政府监管定位存在差异  37-38
  5.3 各地行业发展程度不同  38-39
    5.3.1 体制改革方面  38
    5.3.2 事务所规模方面  38
    5.3.3 审计人员的专业胜任能力方面  38-39
  5.4 各地审计冲突仍然存在  39-40
第6章 提高注册会计师审计质量，减少质量差异的建议  40-43
  6.1 审计需求方分析  40-41
    6.1.1 政府方面  40-41
    6.1.2 上市公司方面  41
  6.2 审计供给方分析  41-43
    6.2.1 提升人员专业胜任能力，规范职业道德  41
    6.2.2 积极推动事务所体制改革  41-43
参考文献  43-45
后记  45

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 各类审计
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