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我国西部地区上市公司会计盈余质量研究

作　者: 贺琛
导　师: 苏毓敏
学　校: 广西师范大学
专　业: 企业管理
关键词: 西部地区上市公司会计盈余质量
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
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内容摘要

上市公司的会计盈余信息是企业所披露的最重要的会计信息之一。对企业会计盈余质量进行分析有助于引导投资者做出理性的经济决策,引导资本的合理流动,促进资源的有效配置,提高社会公众对会计行业的信心。由于我国的资本市场发展并不完善,当前仅仅达到弱式有效,企业管理当局对外披露的会计盈余信息透明度较低,存在盈余操纵的可能,从而误导投资者的决策。因此,对上市公司的会计盈余质量进行研究显得尤为必要。由于国内外大量的文献都是以一般上市公司作为对象来研究会计盈余质量问题,专门分区域的研究较少,缺乏代表性。我国的西部地区作为经济发展欠发达的地区,其会计盈余质量必然表现出一定的特性。我国自开展西部大开发战略以来,西部地区的经济发展遇到了最好的发展时机,区域内上市公司的发展规模也越来越大,吸引到越来越多的投资者,但广大的投资者对西部上市公司的会计盈余质量还缺乏理性的认识。而且目前国内对西部地区上市公司会计盈余质量的研究尚属空白,在这样的背景下,本文以西部地区的上市公司作为样本,来对这一地区上市公司的会计盈余质量进行研究,不仅具有重要的现实意义,而且也构成了本文的一大创新点。对于这一问题的研究,在研究方法上本文采用了规范研究和实证研究相结合的方法,实现两者研究方法的优势互补。文章的主体部分如下：首先,对西部地区和会计盈余质量的概念进行了界定,明确研究对象,然后提出了对会计盈余质量研究的理论基础,即会计的决策有用性目标理论,资本市场弱式有效理论和资本资产定价模型。通过回顾和总结国内外关于会计盈余质量评价研究的经典文献,提出了当前国内外研究的不足之处。其次,以西部地区上市公司为例,对会计盈余质量进行了定性分析。这一部分介绍了会计盈余质量的特征和主要评价标准,并同时以西部地区上市公司为例,结合西部地区上市公司的发展现状,对这一地区上市公司的会计盈余质量进行了描述性的分析,为下文的定量分析打下了基础。第三,在上文描述性分析的基础上,对我国西部地区上市公司的会计盈余质量做了实证分析。首先从定性和定量两方面列举了影响会计盈余质量的主要因素,即涉及到法律法规、政府政策、企业日常管理、公司治理结构和风险控制等方面。然后借鉴经典的盈余报酬模型,结合影响会计盈余质量的主要因素,选取了9种容易量化的关键指标,并将这些变量纳入到经典的盈余报酬模型中,构建了改进的盈余报酬模型。紧接着以此模型为基础,进行了实证研究。其中样本选取的是西部地区在沪市交易的上市公司2008-2010年的财务数据,并剔除了金融类上市公司、ST上市公司和财务数据不完整的上市公司,最终有效的样本为126个。经过实证研究发现,我国西部地区上市公司的会计盈余质量与存货、主营业务利润、资产减值损失、销售和管理费用、审计意见五大因素相关性较大,其他的指标影响并不显著。最后,针对实证研究的结果,针对发现的问题,提出了一些改善西部地区上市公司会计盈余质量现实可行的政策建议,主要包括提高公司自身管理水平、完善法律法规和市场监管、提高投资者的素质和加强社会公众监督三个方面。

全文目录

摘要  3-5
Abstract  5-9
绪论  9-17
  (一) 研究背景及意义  9-12
    1.研究背景  9-10
    2.研究意义  10-12
  (二) 研究对象  12-13
    1.西部地区的概念界定  12
    2.会计盈余质量的概念界定  12-13
  (三) 研究方法及思路  13-15
    1.研究方法  13-14
    2.研究思路  14-15
  (四) 可能的创新与不足  15-17
    1.本文的创新之处  15-16
    2.存在的不足  16-17
一、相关理论基础即国内外文献综述  17-21
  (一) 相关理论基础  17-18
    1.会计的决策有用性目标理论  17
    2.资本市场弱式有效(Weak Form)  17-18
    3.资本资产定价模型(CAPM)  18
  (二) 国内外文献综述  18-21
    1.国外文献综述  18-19
    2.国内文献综述  19-21
二、对会计盈余质量的描述性分析—以西部地区上市公司为例  21-27
  (一) 会计盈余质量的特征分析  21-22
    1.会计盈余的真实性  21-22
    2.会计盈余的持久性  22
    3.会计盈余的安全性  22
  (二) 会计盈余质量的评价标准  22-23
  (三) 西部地区上市公司发展现状和会计盈余质量特征描述  23-27
    1.西部地区上市公司发展现状  23-25
    2.西部地区上市公司会计盈余质量描述  25-27
三、对我国西部地区上市公司会计盈余质量的实证分析  27-40
  (一) 会计盈余质量的主要影响因素  27-30
    1.会计准则  27
    2.政府税收政策和财政补贴  27-28
    3.会计政策和会计估计的选择  28
    4.企业的资产状况  28
    5.企业经营管理和发展能力  28-29
    6.公司治理结构与内部控制制度  29
    7.企业风险  29-30
    8.社会监管  30
  (二) 模型的构建  30-31
    1.经典的盈余报酬模型  30-31
    2.改进的盈余报酬模型  31
  (三) 实证分析过程  31-40
    1.解释变量选取  31-35
    2.数据样本选择  35-36
    3.变量的描述性统计分析  36-37
    4.变量间的相关性检验  37
    5.回归分析结果  37-38
    6.实证结论与分析  38-40
四、政策建议  40-44
  (一) 从西部上市公司内部管理的角度  40-41
  (二) 从市场监管的角度  41-42
  (三) 从投资者和社会公众的角度  42-44
结束语  44-45
  (一) 研究的局限性  44
  (二) 对未来研究的展望  44-45
相关注释  45-46
参考文献  46-48
攻读硕士学位期间发表的学术论文  48-49
致谢  49-50

我国西部地区上市公司会计盈余质量研究

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