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内部控制效率、内部控制信息披露与审计师变更

作　者: 刘莹
导　师: 郭桂花
学　校: 石河子大学
专　业: 会计学
关键词: 内部控制效率信息披露审计师变更
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 3次
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内容摘要

内部控制和外部审计作为影响组织效率的内在因素和外在因素，二者的产生、演进以及彼此之间的互动耦合将两者紧密的联系在一起，成为提升组织效率的重要手段，从目前的研究现状来看，国内学者多对审计师变更动因进行研究，大多认为审计师变更与前期审计意见、公司规模、主营业务变更、增发配股等存在联系，而内部控制作为新兴的研究热点，其效率高低与信息披露直接影响上市公司经营目标的实现，影响审计师的审计风险，但是迄今未止，还很少有学者就内部控制对审计师变更的影响进行研究。本文以《上市公司内部控制指引》为指导，研究内部控制效率、内部控制信息披露对审计师变更情况的影响，通过对国内外文献的综合分析，运用规范与实证相结合的检验方法，以2009年、2010年、2011年三年数据为支撑，分析我国特殊时代背景下内部控制效率、内部控制信息披露与审计师变更情况之间的关系。通过研究发现，目前，内部控制尚没有引起上市公司的足够重视，大部分上市公司虽然按照《指引》的要求披露了内部控制信息，但自愿披露动力不足，强制披露的内部控制信息又流于表面，内部控制效率低下，两极分化严重，对审计师变更情况的影响也没有引起人们重视，本文实证结果表明：1、低内部控制信息披露水平的公司与高内部控制信息披露水平的公司相比更容易发生审计师变更，自愿的内部控制信息披露相较于强制信息披露更能向市场传递有效信息，对审计师变更情况的影响更加显著，促使审计师向高质量方向变更。2、内部控制效率指数与审计师变更显著负相关，内部控制效率指数越高，审计师发生变更的可能性越小。3、内部控制效率对内部控制信息披露与审计师变更情况之间的负相关关系具有抑制作用。最后，本文根据实证研究结果，有针对性的提出了提高内部控制法律层次，加强对内部控制信息披露监管，加强对审计师执业行为检查等政策性建议。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-9
第一章绪论  9-18
  1.1 选题背景和研究意义  9-10
    1.1.1 选题背景  9-10
    1.1.2 研究意义  10
  1.2 国内外研究综述  10-15
    1.2.1 国外研究综述  10-12
    1.2.2 国内研究综述  12-14
    1.2.3 文献述评与启示  14-15
  1.3 研究思路，方法和主要创新  15-16
    1.3.1 研究思路  15
    1.3.2 研究方法  15-16
    1.3.3 创新之处  16
  1.4 研究内容及框架  16-18
    1.4.1 研究内容  16-17
    1.4.2 研究框架  17-18
第二章内部控制效率、内部控制信息披露与审计师变更的相关理论  18-23
  2.1 内部控制效率、内部控制信息披露与审计师变更相关概念  18-19
    2.1.1 内部控制与内部控制效率的概念  18
    2.1.2 内部控制信息披露的概念  18-19
    2.1.3 审计师变更的概念  19
  2.2 内部控制效率、信息披露与审计师变更的相关理论  19-23
    2.2.1 委托代理理论  19-20
    2.2.2 信息不对称理论  20-21
    2.2.3 信号传递理论  21
    2.2.4 受托经济责任理论  21
    2.2.5 保险理论  21-23
第三章上市公司内部控制效率、内部控制信息披露与审计师变更的研究设计  23-29
  3.1 研究假设提出  23-25
    3.1.1 内部控制信息披露与审计师变更  23-24
    3.1.2 内部控制效率与审计师变更  24-25
    3.1.3 内部控制效率、内部控制信息披露与审计师变更  25
  3.2 变量的选择与定义  25-27
    3.2.1 内部控制效率的评估  25-26
    3.2.2 内部控制信息披露的变量定义  26
    3.2.3 审计师变更情况的变量定义  26
    3.2.4 控制变量的选择  26-27
  3.3 模型的建立  27-29
第四章实证研究  29-38
  4.1 数据来源与样本选择  29
  4.2 变量的描述性统计  29-32
  4.3 相关性分析  32-34
  4.4 回归分析  34-37
  4.5 稳健性检验  37-38
第五章研究结论、政策建议与研究局限性  38-40
  5.1 研究结论  38
  5.2 政策建议  38-39
  5.3 研究局限性  39-40
第六章启示  40-41
主要参考文献  41-44
致谢  44-45
作者简介  45-46
导师评阅表  46

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