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企业会计政策选择行为研究

作　者: 冯黎明
导　师: 汪伟
学　校: 吉林财经大学
专　业: 会计学
关键词: 会计政策盈余管理动机
分类号: F275.2
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
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内容摘要

随着我国市场经济的发展，财务会计信息的作用日趋明显，其服务的对象也日趋多元化。同时，由于企业所处环境的复杂性和不确定性越来越高，企业的经济业务和自身情况也千差万别，企业如不能审慎的从法规允许的若干备选会计处理方案中恰当的进行选择，就无法正确地进行会计处理和实现客观公允反映。从某种意义上说，会计政策选择的恰当与否直接关系到企业财务信息的质量和信息使用者据以进行决策的正确程度，进而影响经济资源的优化配置与资本市场的健康发展。2006年2月15日，财政部颁布了新企业会计准则，该准则由1项基本会计准则和38项具体会计准则组成，且于2007年1月1日起首先在上市公司执行，并鼓励其他企业执行。尽管颁布了新企业会计准则，但新的准则仍然与旧的准则一样，都留给会计人员较大的职业判断空间。因此，会计政策选择就成为会计准则实施的关注焦点。企业的会计确认、计量、记录和报告这一整个会计处理过程就是会计政策选择的过程。会计政策选择的历史在很大程度上就是会计发展的历史。会计政策是企业会计信息赖以生成的基础，也是会计发挥其功能作用的具体手段，具有广泛的经济和社会效果。企业、债权人、投资者和国家利益之间的博弈过程就是会计政策的制定、执行与选择的过程。随着我国市场经济的不断发展，上市公司己具备了进行会计政策选择的外部环境和内部条件，新会计准则的出台，一方面为企业提供了更广的会计政策选择空间；另一方面也对企业会计政策选择进行了进一步的约束并提出了更高的要求。因此，对企业会计政策选择问题进行研究，分析我国企业会计政策选择存在的问题及原因，并在问题的基础上提出相应的对策，对规范会计政策选择行为具有重大的研究价值。本文采用规范研究和实证研究相结合的方法，坚持理论联系实际的原则，结合上市公司会计政策选择的实际，分析了影响上市公司会计政策选择的因素，指出了会计政策选择存在的问题，如企业会计政策选择的赋予权过大、会计政策选择存在机会主义及会计政策选择披露的不规范等，分析了企业款及政策选择的盈余管理的负面影响，最后从谨慎富裕上市公司会计选择权、降低会计政策选择的机会主义、加强会计政策选择行为的监管等七个方面探讨了规范上市公司会计政策选择的对策。

全文目录

中文摘要  3-5
Abstract  5-8
一、会计政策概述  8-13
  （一）会计政策的含义  8
  （二）企业会计政策的组成内容  8-9
  （三）会计政策选择国内外研究进展  9-13
二、会计政策选择概述  13-21
  （一）会计政策选择的含义  13
  （二）会计政策选择的基本理论  13-15
  （三）会计政策选择产生的原因  15-16
  （四）企业会计政策选择存在的客观必然性  16-17
  （五）影响会计政策选择的相关因素  17-19
  （六）会计政策选择的原则  19-21
三、上市公司企业会计政策选择存在的问题及负面影响  21-26
  （一）企业会计政策选择存在的问题  21-24
    1. 会计政策选择的赋予权过大  21-22
    2. 会计政策选择存在机会主义的动机倾向  22-23
    3. 会计政策选择的披露不够规范  23-24
  （二）上市公司利用会计政策选择进行盈余管理的负面影响  24-26
    1. 导致会计信息失真  24
    2. 影响会计信息的可比性  24-25
    3. 增加审计判断的难度  25-26
四、规范上市公司利用会计政策选择进行盈余管理的途径  26-34
  （一）谨慎赋予上市公司会计选择权  26-27
  （二）降低会计政策选择的机会主义倾向  27-29
  （三）加强对会计政策选择行为的监管，提高盈余管理的成本  29
  （四）加强会计人员的职业判断能力，确保企业会计政策选择的合理性  29-30
  （五）加强会计选择信息披露的规范化建设  30-31
  （六）强化注册会计师的审计监督，增强对盈余管理的外部监控  31
  （七）营造规范盈余管理的内部约束机制  31-34
结束语  34-35
参考文献  35

企业会计政策选择行为研究

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