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《税收征管法》修订研究

作　者: 陈静怡
导　师: 张松
学　校: 吉林财经大学
专　业: 经济法学
关键词: 税收征管法立法理念程序规则保护机制权利权力
分类号: D922.22
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

我国现行的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)自2001年重新修订施行以来,在加强税收征管,规范税收征收和缴纳行为,保障国家税收收入,保护纳税人合法权益,促进经济和社会发展方面,都发挥了积极的作用。但是随着我国经济社会的快速发展和国家整体法治水平的不断提高,税制的深化改革和调整,税收征管环境发生了巨大变化,税收征管实践也出现了诸多现行《税收征管法》没有解决的热点、难点甚至盲点问题,《税收征管法》的规定与税收征管工作实际需要之间的矛盾日渐突出。本文正是基于《税收征管法》面临修改的这一背景而展开深入的研究,由于《税收征管法》覆盖面广,涉及到税收征管过程中许多方面,不难发现《税收征管法》在实施过程中出现了诸多问题,例如其法律定位尚不明确,在信息化条件下税收征管方面存在法律真空、对纳税人权利的保护体系尚未确立、税收管理的程序制度设计不完善、税收行政协助制度不健全、税收管辖权的规定有空白等问题。因此,应该对《税收征管法》进行进一步修订,以完善其相关制度,保障纳税人的权利,规范税务机关的权力,以适应经济的发展。从《税收征管法》的实施,结合以往的经验和教训,分析其在现实税收征管工作中的缺陷,提出对其的修改与完善意见,构成本篇论文的基本框架。本文共分为四章和一个结束语,第一章通过分析修订《税收征管法》的背景、性质,明确了其定位及立法理念,综合论述了对《税收征管法》的修改意见。《税收征管法》作为税收征收方面的程序基本法,承载了远远超出税收行政程序法的实体部分、体制部分等内容。因此,除了明确其定位外,与其相关的配套的法律法规也应及时予以完善。第二章结合现实征收管理遇到的问题,对《税收征管法》的程序设置进行分析规划。从申报、征收、检查程序在实践中存在的问题进行分析,论述完善税收征管法的程序规则的必要性。第三章是从结构完善、制度规范、机构设置等方面存在的问题进行论述,说明了合理规范税务机关权力的必要性。第四章对修改和完善《税收征管法》中关于纳税人权益保护体系做出论述。尽管《税收征管法》首次以立法形式确立了纳税人的权利,然而,在其制度构建上仍存在诸多问题,难以对纳税人的合法权利形成有效的保护。应该来说,对《税收征管法》的修改归根结底是为了维护纳税人的权利,只有纳税人的权益得到了保障,才有助于促进社会和谐发展。结束语对《税收征管法》的修改方向进行了回顾与展望。修订《税收征管法》的目的是使这部法律更适合经济发展和我国国情的需要,从形式到内容都应该更加完善,由于税收征管实际操作性较强,本文对其提出修改和完善意见时结合实际遇见的问题,致力于务实性论述,以求对《税收征管法》的进一步修改提出几点建议供立法部门和执行部门参考。

全文目录

中文摘要  3-5
英文摘要  5-9
引言  9-10
一、修订《税收征管法》的相关理论分析  10-17
  （一）《税收征管法》的背景分析  10-11
  （二）《税收征管法》的性质分析  11-13
  （三）《税收征管法》的合理定位  13-14
    1. 《税收征管法》与“税收基本法”的关系  13
    2. 《税收征管法》的立法方向  13-14
  （四）《税收征管法》的立法理念  14-17
    1. 明确总体定位，遵循权力制约的理念  14-15
    2. 以维护税务机关与纳税人之间的平等作为基本理念  15-17
二、《税收征管法》中程序规则的重构  17-24
  （一）程序执行过程中存在的问题  17-20
    1. 纳税申报执行过程中存在的问题  17-18
    2. 税款征收程序执行过程中存在的不足  18-19
    3. 税务检查过程中存在的缺陷  19-20
  （二）对《税收征管法》中程序规则的重构  20-24
    1. 纳税申报程序的完善  20
    2. 税款征收程序的完善  20-22
    3. 税务检查程序的完善  22-24
三、《税收征管法》中税务机关权力的规范  24-31
  （一）税务机关在权力行使过程中存在的问题  24-27
    1. 制度结构不合理，导致税务机关自由裁量权的扩张  24-25
    2. 税务机构设置不合理，导致征税成本增加，征税权限难以协调  25-26
    3. 税收保全与行政强制执行制度的不完善，导致税务机关的执行效力低  26-27
  （二）对《税收征管法》中税务机关权力的规范  27-31
    1. 完善征管法规范结构，防止税务机关自由裁量权的扩张  27-28
    2. 完善税务机关的机构设置，建立部门协调机制  28
    3. 完善税收保全与行政强制执行制度，提高税务机关的执行效力  28-31
四、《税收征管法》中纳税人权益的保护  31-35
  （一）现行《税收征管法》中对纳税人权益保护的现状  31-33
  （二）《税收征管法》中对纳税人权益保护制度的完善  33-35
    1. 增加纳税人应当享有的基本权利  33-34
    2. 完善纳税人权利保护机制  34
    3. 化税务机关为纳税人服务的意识  34-35
结语  35-36
参考文献  36-38
后记  38

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