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我国企业年金税收优惠经济成本的精算分析

作　者: 张蕾
导　师: 王安民；游桂云
学　校: 中国海洋大学
专　业: 金融学
关键词: 企业年金税收优惠经济成本精算分析
分类号: F842.6;F224
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
下　载: 79次
引　用: 2次
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内容摘要

在我国人口迅速老龄化的现实背景下,养老保障问题给我国财政造成的压力也越来越大,养老保障体系的发展完善成为当前社会各界关注的焦点。企业年金作为我国养老保障体系中重要的第二支柱,在我国经过了20多年的发展,虽然取得了不错的成绩,但也存在诸多问题,而企业年金发展规模不足就是问题之一。要推动发展企业年金,从政府角度而言最重要的手段就是税收优惠政策。税收优惠政策是企业年金发展的重要引擎,通过税收优惠促进企业年金发展也是国际社会发展企业年金的普遍经验。而我国目前在企业年金的税收优惠政策方面还比较保守,未能充分发挥其对企业和个人的激励作用,仅允许对缴费环节中的企业缴费占工资收入的4%-5%部分在成本列支。就我国目前企业年金的发展状况,迫切需要政府对企业年金的税收环节给予更大幅度的优惠。但税收优惠也是一把“双刃剑”,在实施的过程中,不可避免地也会产生一定的经济社会成本,若无相应约束机制,过多的追求企业年金规模的扩大,随意加大税收优惠的力度,不仅会增加成本,而且企业年金也得不到良性发展,税收优惠政策也只能低效率运行。本文探讨的就是在EET、ETE、ETT、TTE、TET、TEE、EEE几种不同的税收优惠模式下的经济成本问题。首先,本文梳理了企业年金及其税收优惠的基本理论。其次,回顾了我国企业年金产生发展20年来的成长历程,审视我国企业年金发展的现状及存在的问题。再次,系统分析了我国企业年金在缴费、投资和年金领取三个阶段的运作流程和税收优惠情况。第四,在前文基础上,提出了模型的假设前提,并对模型中相关参数进行了设定,参考相关文献中的精算思路和方法,综合考虑缴费模式、通货膨胀、工资增长率、工龄系数、死亡率等多个因素,建立了“跨期”的我国企业年金七种不同税收优惠模式下的经济成本精算模型。第五,选取诸城市一家中小企业,将相关数据代入模型中进行实证测算,并对精算结果进行了横向、纵向的多角度分析,力求从微观企业层面为政府制定企业年金税收优惠政策提供数据参考。最后,总结前文的分析结论,指出本文的研究不足和对未来研究方向的展望。

我国企业年金税收优惠经济成本的精算分析

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