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我国P2P电子商务模式税收问题研究

作　者: 许艳辉
导　师: 田荔枝
学　校: 山东大学
专　业: 法律
关键词: P2P电子商务税收冲击立法完善
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

从1998年成立第一个P2P交易平台以来,个人对个人的P2P电子商务模式凭借着第三方支付平台、诚信体系的建立及灵活自由的购物模式逐渐在我国发展起来,目前已经形成淘宝网、易趣网、拍拍网三分天下的局面,发展势头相当迅猛。P2P电子商务交易模式提供了大量的就业机会及致富机会,促进了资金与信息的流动,同时也给人们的生活带来巨大的便利。但随着P2P电子商务模式的不断发展,加上其本身的一些特点,对我国现行的税收法律制度提出了严峻的挑战,从而暴露我国税收法律制度中存在许多空白和盲点。我们可以看到,虽然P2P电子商务的全部或部分过程是通过网络进行的,但是双方交易已实现,应税行为也已发生,因此P2P电子商务交易属于我国现行法律所规定的应税范围。然而我国P2P电子商务尚处于发展时期,不宜对其过早征税,而且我国的P2P电子商务起步比较晚,在全球电子商务贸易中所占的份额也比较小,目前也还没有建立起完全适应P2P电子商务发展需要的信息基础设施、网络安全及物流配送体系,P2P电子商务对我国的税收法律制度的冲击还是比较小的。等到P2P电子商务发展到一定阶段时必定会对其征税的,所以我们还是应该未雨绸缪,抓紧研究P2P电子商务征税的对策,尽早制定相关的法律法规,以减少国家税收的流失,引导我国P2P电子商务更加健康的发展。本文第一部分是对P2P电子商务基本理论及发展状况的概述,首先介绍了电子商务的概念及分类,紧接着论述了P2P电子商务的概念及特点。第二部分主要介绍了P2P电子商务对我国税收所带来的冲击,从税收基本原则、税收要素、税种、税收征管及常设机构五个方面分析了P2P电子商务对我国税收的冲击。第三部分主要介绍了国际上一些国家及组织对电子商务征税的政策,结合我国实际情况予以借鉴。最后一部分针对我国P2P电子商务对我国税收制度的冲击提出相应的对策,主要包括我国P2P电子商务税收立法应遵循的原则及对税收征管和常设机构认定的建议。在这部分同时提出要全面提高税务执法人员的综合素质和专业技术水准,加强国际协调与合作。

全文目录

中文摘要  8-9
ABSTRACT  9-10
引言  10-12
第一章 P2P电子商务理论概述与发展状况  12-17
  1.1 P2P电子商务理论概述  12-15
    1.1.1 电子商务的概念  12-13
    1.1.2 电子商务的分类  13
    1.1.3 P2P电子商务定义及特点  13-15
  1.2 我国P2P电子商务的发展状况  15-17
第二章 P2P电子商务对我国税收的冲击  17-29
  2.1 P2P电子商务对传统税法原则的冲击  17-19
    2.1.1 对税收法定原则的冲击  17
    2.1.2 对税收公平原则的冲击  17-18
    2.1.3 对税收效率原则的冲击  18-19
    2.1.4 对税收中性原则的冲击  19
  2.2 P2P电子商务对税收要素的冲击  19-21
    2.2.1 税收主体难以确定  19-20
    2.2.2 征税对象难以确定  20
    2.2.3 对纳税环节和纳税地点的影响  20-21
    2.2.4 对纳税时间的影响  21
  2.3 P2P电子商务税种的冲击  21-23
    2.3.1 对增值税的影响  21-22
    2.3.2 对营业税的影响  22
    2.3.3 对所得税的影响  22-23
    2.3.4 对关税的影响  23
  2.4 P2P电子商务对税收征管的冲击  23-27
    2.4.1 P2P电子商务对税收征管方式的冲击  23-24
    2.4.2 P2P电子商务对税源监控的影响  24-25
    2.4.3 P2P电子商务对税收保全和税收强制执行措施的影响  25
    2.4.4 电子商务对税收稽查的影响  25-27
  2.5 P2P电子商务的发展对常设机构原则的冲击  27-29
    2.5.1 P2P电子商务对常设机构原则的冲击  27
    2.5.2 常设机构原则存废之争  27-29
第三章国际P2P电子商务税收经验之借鉴  29-34
  3.1 美国对电子商务征税的立场  29-31
  3.2 欧盟对电子商务征税的立场  31-32
  3.3 经济合作与发展组织的立场  32-34
第四章完善我国P2P电子商务税收的建议  34-40
  4.1 我国P2P电子商务税收立法应遵循的原则  34-36
    4.1.1 保持主权国家税收法律的独立性是基本前提  34-35
    4.1.2 坚持税收的中性与公平原则  35
    4.1.3 坚持效率和便利原则  35
    4.1.4 尽量利用现有规定,不开征新税原则  35-36
  4.2 完善网上税收监管的建议  36-37
    4.2.1 确认税务机关对P2P电子商务中数据的稽核权  36
    4.2.2 建立P2P电子商务税收征管机构  36
    4.2.3 保证电子申报及税款征收的安全可靠  36-37
    4.2.4 强化我国P2P电子商务税收征管的具体措施  37
    4.2.5 提高税收征管信息化水平  37
  4.3 对P2P电子商务中常设机构的认定  37-38
  4.4 全面提高税务执法人员的综合素质和专业技术水准  38
  4.5 加强国际税收协调与合作  38-40
结语  40-41
参考文献  41-45
致谢  45-46
学位论文评阅及答辩情况表  46

我国P2P电子商务模式税收问题研究

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