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基于抵押品的森林资产的会计核算

作　者: 姚利丽
导　师: 杨文杰
学　校: 西北农林科技大学
专　业: 会计学
关键词: 森林资产抵押品会计核算
分类号: F326.2
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
下　载: 24次
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内容摘要

森林是生态系统的主导,人类在对森林资源漫长的经营过程中,原始森林资源被过度的消耗,造成可开采的资源濒临枯竭的窘境,加剧了人类社会生存环境的恶化,极大影响了社会经济的发展以及人类生存环境。森林可持续经营研究地位在当今国际上已得到了高度认可,森林资产的核算在森林的可持续经营的过程中起到极其重要的作用。另一方面森林的形成过程却是长期的,营林成本也是一笔持续的极大的资金投入,鉴于森林资产准公共产品的特性,虽有国家政策的扶持,却不足以满足资金投入的需求。因此,把森林资产作为抵押品融入市场,通过市场机制,为其提供资金,保证资金链的连续就显得尤其必要。本文首先对森林资产的会计核算进行了文献综述,发现当前对于森林资产的核算理论尚不完善,还有可以改进的地方,尤其是关于把森林资产作为抵押品的会计核算还有较大的空白,这涉及到森林资产的会计核算问题,从目前的研究看来,进行的宏观统计核算的研究较多,而从会计核算的角度尤其是有关森林资产的会计核算的微观层面的研究比较少。所以,从会计核算的角度,计量森林资产的价值,实现森林资产作为融资的抵押品,为广大的林农和私有小林业企业提供资金上的支持是有积极意义的;其次对森林资产的内涵进行界定,结合抵押品的相关理论,总结出森林资产会计核算的理论基础、核算前提及一般原则,在借鉴学者研究的基础上,归纳出基本计价公式;接下来,从融资抵押品和金融需求的角度,基于信贷供给理论分析致使林业信贷约束的影响因素,提出通过把森林资产作为抵押品扩展和替代的机制,进一步论证森林资产是可以通过抵押品的扩展机制作为抵押品存在于市场的;在此基础上,就要对森林资产进行计价了,在采取市场计价的基础上,本文提出将市场计价方法与非市场计价方法结合起来,以尽可能准确计量森林资产的价值,并用实例对森林的生态价值进行了核算,以论证森林资产非市场计价方法的应用。最后,在森林资产计价的基础上,构建森林资产的会计核算体系,营林企业、非林业企业及政府部门三位一体地都同步地进行会计核算,本文亦简单地涉猎了从科目设置到会计分录的记录的应用,以期能对构建森林资产的会计核算体系的应用提供帮助。

全文目录

摘要  5-6
ABSTRACT  6-10
第一章导论  10-17
  1.1 选题背景  10-11
  1.2 选题的目的及意义  11-12
    1.2.1 选题的目的  11
    1.2.2 选题的意义  11-12
  1.3 国内外研究动态综述  12-14
    1.3.1 国外研究动态  12-13
    1.3.2 国内研究动态  13-14
  1.4 研究的思路和方法  14-16
    1.4.1 研究的基本思路  14-15
    1.4.2 研究方法  15-16
  1.5 论文的创新之处  16-17
第二章基于融资抵押品的森林资产会计核算相关理论  17-25
  2.1 森林资产的内涵  17-18
    2.1.1 森林资产的概念  17
    2.1.2 森林资产分类  17-18
    2.1.3 森林资产的特性  18
  2.2 森林资产作为融资抵押品的内涵  18-19
    2.2.1 融资抵押品的概念  18-19
    2.2.2 森林资产融资抵押品的含义与特征  19
  2.3 森林资产的会计核算前提及一般原则  19-20
    2.3.1 核算前提  19-20
    2.3.2 一般原则  20
  2.4 森林资产会计核算的理论基础  20-21
  2.5 森林资产定价的基本理论  21-23
    2.5.1 森林资产定价的基本原则  21-22
    2.5.2 森林资产定价的基本理论公式  22-23
  2.6 森林资产的核算内容  23
  2.7 森林资产核算的对象  23-25
第三章森林资产作为抵押品融资的现状及问题  25-31
  3.1 林业融资需求与信贷供给困境  25-27
  3.2 林业信贷约束影响因素分析  27-29
    3.2.1 金融机构信贷供给约束的因素分析  27-28
    3.2.2 林业经营者信贷获取能力约束因素分析  28-29
  3.3 抵押机制破解林业信贷约束的经济学机理  29-30
  3.4 森林作为抵押品融资的障碍及破解途径  30-31
第四章森林资产的计价方法  31-40
  4.1 森林资产的计价方法的问题及解决对策  31-32
  4.2 森林资产非市场的计价方法的理论和应用技术分析  32-39
    4.2.1 森林资产的非市场计价方法理论分析  32-33
    4.2.2 森林资产的非市场计价方法应用技术分析  33-35
    4.2.3 森林资产非市场计价方法案例分析  35-39
  4.3 本章小结  39-40
第五章作为抵押品的森林资产的会计核算体系的构建  40-49
  5.1 森林资产会计核算的特点和核算思路  40-41
    5.1.1 森林资产会计核算的特点  40
    5.1.2 森林资产的会计核算思路  40
    5.1.3 构建森林资产会计核算体系  40-41
  5.2 森林资产的特殊性和对会计核算及计量的影响  41-43
  5.3 营林企业会计核算  43-45
    5.3.1 森林资产会计核算之科目设置  43
    5.3.2 森林资产会计核算的会计分录示例  43-45
  5.4 非林业企业森林资产的会计核算  45-47
    5.4.1 环境资源会计核算时会计要素的界定  45-46
    5.4.2 非林业企业森林资产会计核算应用分录示例  46-47
  5.5 政府部门森林资产会计核算  47-49
    5.5.1 林业基金机制的建立  47
    5.5.2 政府部门对森林资产会计核算的应用示例  47-49
第六章结束语  49-51
  6.1 本文的总结  49
  6.2 有待进一步研究的问题  49-51
参考文献  51-55
致谢  55-56
作者简介  56

基于抵押品的森林资产的会计核算

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