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基于长期股权投资的会计舞弊方式的研究

作　者: 王月
导　师: 韩传模
学　校: 天津财经大学
专　业: 会计学
关键词: 长期股权投资会计舞弊方式 2006年会计准则
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

上市公司财务报告舞弊行为,作为一种会计现象,既不是偶然的,也不是孤立的。我国资本市场成立为时较短,市场监管经验不足,不少上市公司是从国有企业改制上市,带来诸多问题,因此我国也频频出现会计舞弊的案例。2006年我国颁布了《企业会计准则第2号——长期股权投资》,此项准则与原投资准则有很大的不同,其中较大的变化包括长期股权投资的初始投资采用公允价值计量、股权投资差额不再摊销而是进行减值测试、资产减值准备不允许转回以及对子公司的核算由权益法改为成本法等。2006年长期股权投资准则的实施将使一些传统的会计舞弊手段受到影响,同时又为上市公司提供了新的利润操纵空间,引发了新的会计舞弊方式。该论文运用规范研究与案例分析相结合的方法,首先从长期股权投资的历史沿革入手,试图寻求长期股权投资准则演变过程的理由、进步与发展。其次分别对2006年长期股权投资会计准则与国际财务报告准则和原准则进行比较研究,对2006长期股权投资准则的主要变化进行总结和评价,并且结合具体案例对企业采纳2006年长期股权投资准则的经济后果进行分析,研究发现,企业对投资分类的变化会对企业财务报表形象产生重大的影响、成本法和权益法下企业投资的账面价值及确认的投资收益差额巨大、长期股权投资差额计量方法的变化亦会对企业的资产和所有者权益产生重大的影响。然后,该论文又通过具体的案例分析,揭示出2006年长期股权投资准则引发的新的会计舞弊方式,为决策相关人提供决策依据。最后,对我国长期股权投资的应用政策提出建议,为未来会计准则的修订提供新思路,有利于我国对会计准则的进一步完善,从而加强对上市公司会计舞弊行为的防范。

全文目录

摘要  7-8
Abstract  8-9
第1章导论  9-17
  1.1 研究的背景及意义  9-10
    1.1.1 研究的背景  9-10
    1.1.2 研究的意义  10
  1.2 相关文献回顾  10-14
    1.2.1 长期股权投资准则的研究现状  10-13
    1.2.2 会计舞弊方式的研究现状  13-14
  1.3 研究方法  14-15
  1.4 框架结构  15
  1.5 创新之处与局限性  15-17
    1.5.1 本文创新之处  15-16
    1.5.2 本文的局限性  16-17
第2章长期股权投资准则的历史沿革  17-31
  2.1 国际上长期股权投资准则的沿革  17-20
  2.2 我国长期股权投资准则的沿革及评价  20-31
    2.2.1 成本法和权益法适用范围的沿革  21-24
    2.2.2 成本法和权益法转换的沿革  24-25
    2.2.3 权益法和成本法下投资收益确认的沿革  25-27
    2.2.4 长期股权投资中公允价值运用的沿革  27-28
    2.2.5 股权投资差额处理的沿革  28-29
    2.2.6 长期股权投资减值的沿革  29-31
第3章 2006年长期股权投资准则的主要变化  31-41
  3.1 2006年长期股权投资准则与国际财务报告准则的比较与分析  31-33
    3.1.1 长期股权投资初始计量的比较  31
    3.1.2 长期股权投资后续计量的比较  31-33
    3.1.3 长期股权投资披露的比较  33
  3.2 2006年长期股权投资准则与原准则的比较与分析  33-36
    3.2.1 准则规范内容的主要变化  33
    3.2.2 成本法和权益法核算范围的主要变化  33-34
    3.2.3 初始投资成本计量的主要变化  34
    3.2.4 成本法核算的主要变化  34
    3.2.5 权益法核算的主要变化  34-35
    3.2.6 计提长期股权投资减值的主要变化  35
    3.2.7 股权转让损益计量的主要变化  35
    3.2.8 披露内容的主要变化  35-36
  3.3 2006年长期股权投资准则的变化对企业财务报表的影响  36-41
    3.3.1 2006年长期股权投资准则执行情况  36-38
    3.3.2 对子公司核算由权益法转换为成本法对母公司财务报表的影响  38-39
    3.3.3 股权投资差额核算方法的变化对企业财务报表的影响  39
    3.3.4 公允价值的运用对企业财务报表的影响  39-41
第4章 2006年长期股权投资准则对会计舞弊方式的影响  41-65
  4.1 常见的会计舞弊方式  41-46
    4.1.1 国外资本市场常见的会计舞弊方式  41-43
    4.1.2 我国资本市场常见的会计舞弊方式  43-46
  4.2 2006年长期股权投资准则引发的会计舞弊方式  46-65
    4.2.1 近期不打算再融资的母公司故意"藏富于子公司"  46-48
    4.2.2 以重分类和公允价值计量为手段盘活长期股权投资  48-51
    4.2.3 将少数股权转让差价确认为投资收益,虚增利润  51-53
    4.2.4 选择非同一控制下企业合并,虚增收益  53-55
    4.2.5 将长期股权投资转入其他应收款,全额计提减值准备  55-58
    4.2.6 与其他上市公司联手,互相高价转让长期股权投资  58-65
第5章政策建议和结论  65-70
  5.1 政策建议  65-68
    5.1.1 规定母公司利润分配比例  65
    5.1.2 长期股权投资在处置前不得划分为其它类型的投资  65-66
    5.1.3 对权益法和成本法之间的转换采用更为严格的标准  66
    5.1.4 加强信息披露的规范,增加信息内容  66
    5.1.5 构建成熟的资本市场,为公允价值运用创造市场环境  66-67
    5.1.6 保持会计政策的稳定性  67-68
  5.2 结论  68-70
参考文献  70-73
后记  73

基于长期股权投资的会计舞弊方式的研究

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