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会计准则执行机制研究

作　者: 苏文娟
导　师: 张云
学　校: 天津财经大学
专　业: 会计学
关键词: 会计准则执行机制会计文化柔性约束
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

近年来,国内外的会计准则体系都在不断地完善。然而,一系列重大会计舞弊事件让我们不得不深思,会计信息质量的决定因素除了会计准则的完善之外还有什么?不能说美国会计准则不健全,但是美国重大财务案件仍然层出不穷。人们对会计制度的直观反思往往仅停留在危机事件的连续性和继承性上,我们应思考,为什么会计制度屡受挑战,会计制度本身的内在约束机制是否能够真正起到监管作用?高质量的会计信息不仅取决于会计准则体系的完善,在一定程度上还依赖于会计准则的有效执行。从制度经济学的角度上来看,一项制度安排要有效发挥其约束效力,需要以下几个必备条件：以制度形式存在的行为约束机制、为保证制度有效发挥作用的执行机制以及能够通过环境影响执行者的意识从而降低交易费用的道德伦理体系。符合经济人假设的准则执行者是否遵循会计准则,主要取决于做出该行为的主观意念与客观执行的经济后果是否对自己有利。每个自利的经济人在执行会计准则过程中,总是期望在现有规则范围内能够最大限度地实现自我的利益。为了达到这一目的,他们必然会设法运用各种手段,在现有准则的范围内寻找一切可能利己的空间。为了防范会计舞弊和审计失败,除了进一步改革、完善公司治理、会计准则等制度领域的纰漏和弊端,是否还应反省那些在制度约束之外的因素,比如职业道德和文化环境?我们在探寻会计制度本身的内部调节机制的效力的同时,会计文化又如何运用其柔性约束机制弥补会计“法制”式刚性管理的不足?因此,会计准则要真正发挥规范会计行为的效力,除了及时修订完善准则体系之外,还需要因地制宜地健全准则执行机制,并不断完善用以弥补制度体系约束漏洞的会计文化道德体系。本文在对中英美的会计准则执行机制及其特点进行比较分析的基础上,引入文化柔性约束的概念,结合我国会计准则执行中存在的不足,汲取有利于完善我国会计准则执行机制的经验与教训,使和谐社会的思想道德要求内化和深化为会计人员的思想行为方式,提高会计队伍的素质,培养会计人员高尚的职业道德、解决会计“法制”式刚性管理的不足,加强会计监管,提高会计信息质量,具有重要的理论意义和实践意义。

全文目录

内容摘要  4-5
Abstract  5-8
第1章导论  8-14
  1.1 研究背景及意义  8-9
  1.2 国内外研究现状  9-12
  1.3 研究方法  12
  1.4 研究思路与框架结构  12-13
  1.5 创新之处  13-14
第2章会计准则执行机制  14-21
  2.1 会计准则执行机制的界定  14-16
    2.1.1 会计准则执行机制的定义  14
    2.1.2 会计准则执行机制的必要性研究  14-16
  2.2 会计准则执行机制的分类  16-17
    2.2.1 从准则执行机制实施者的权威角度  16
    2.2.2 从会计准则执行方式的刚性角度  16
    2.2.3 从会计准则执行层面角度  16-17
  2.3 会计准则执行机制的运作方式及特点  17-21
    2.3.1 公司内部会计运作机制  17
    2.3.2 公司内部治理机制  17
    2.3.3 法定审计  17-18
    2.3.4 法律保护  18
    2.3.5 法庭执法  18
    2.3.6 机构监管  18-19
    2.3.7 声誉和道德机制  19-21
第3章中英美会计准则执行机制之比较分析  21-33
  3.1 英国会计准则执行机制及其特点  21-23
    3.1.1 英国会计准则执行机制  21-23
    3.1.2 英国会计准则执行机制的特点  23
  3.2 美国会计准则执行机制及其特点  23-26
    3.2.1 美国会计准则执行机制  23-24
    3.2.2 美国会计准则执行机制的特点  24-26
  3.3 中国会计准则执行机制及其特点  26-29
    3.3.1 中国会计准则执行机制  26-28
    3.3.2 中国会计准则执行机制的特点  28-29
  3.4 中英美会计准则执行机制的对比分析  29-33
    3.4.1 会计准则的制定与执行趋向于目标导向模式  29-30
    3.4.2 公司治理环境各具特点  30-31
    3.4.3 政府监管的注册会计师行业自律管理模式是监管体系改革的方向  31
    3.4.4 会计准则执行机制的适用性分析  31-33
第4章完善我国会计准则执行机制  33-42
  4.1 我国会计准则执行机制的现状及原因分析  33-39
    4.1.1 我国会计准则执行机制的现状  33
    4.1.2 我国会计准则执行机制的现状分析及形成原因  33-39
  4.2 借鉴英美机制以完善我国会计准则执行机制  39-42
参考文献  42-45
致谢  45

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