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我国注册会计师审计定价影响因素研究

作　者: 关慧敏
导　师: 于显国
学　校: 东北财经大学
专　业: 会计学
关键词: 审计定价 事务所特征 被审计单位特征
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要


从美国的安然事件到中国的麦科特事件,虚假的财务报告以至事务所审计失败的案例多有发生,这就影响到了投资者、社会公众及其他相关者对注册会计师审计质量的质疑。审计定价是影响注册会计师审计独立性和审计质量的关键要素。过低的审计定价会影响审计资源的投入,也会影响会计师事务所的发展；而过高的审计定价又会增加被审计单位的负担,降低对高质量审计的需求。因此,规范的注册会计师审计定价机制对保证注册会计师审计质量起着基础性的作用,其中对注册会计师审计定价影响因素的研究又是基础中的基础。2001年证监会要求上市公司对外披露审计收费信息,为我们有效研究审计定价提供了政策支持,这一问题开始在学术界被广泛的讨论。对如何规范审计定价,各界人士提出了许多不同的建议,2010年,国家发布了会计师事务所收费管理办法,其中要求对审查企业财务报表出具审计报告实行政府指导价,而对基准价及其上下浮动幅度如何确定、应考虑哪些因素及其合理性仍值得我们关注。考虑到影响审计定价的因素比较繁杂,本文主要从被审计单位和会计师事务所特征两个角度进行归类对审计定价的影响因素进行研究,通过实证检验找出主要的影响因素,并针对结果进行进一步的分析研究。在变量定义和模型构建上主要基于现有的研究成果,收集2008年和2009年数据,全文主要分四个部分：第一部分,引言,描述和介绍本文的研究背景和研究意义,并对国内和国外的有关文献进行阐述。第二部分,介绍注册会计师审计定价的相关理论,解释审计定价的含义和概念,从被审计单位和事务所特征方面探讨影响审计定价的因素并进行分析。其中被审计单位特征主要从需要投入的人力资源耗费和被审计单位自身存在的风险所要求的风险溢价两个方面考虑,会计师事务所特征主要从聘用的注册会计师事务所规模、会计师事务所的变更和会计师事务所的行业专长几个方面进行考虑。第三部分,实证分析注册会计师审计定价的影响因素,利用深、沪市2008年和2009年A股上市公司公开披露的数据,对审计定价影响因素进行实证检验,在Siminic的修正模型下检验被审计单位和会计师事务所方面因素对审计定价的影响。第四部分,针对前文的论证和分析,概括本文的主要研究结论,并提出相关政策建议和意见。本文在审计准则逐步国际趋同的背景下,依据我国的实际情况,以制定一个有效的、规范的、科学的和有我国特色的审计定价体系的可行性探讨为写作目的。运用2008年和2009年深沪两市最新的数据并结合具有中小企业特征为代表的创业板块数据对审计定价模型进行检验,希望通过修正模型,将影响因素与我国国情相结合。

全文目录


摘要  2-4
ABSTRACT  4-8
1 引言  8-17
  1.1 研究背景及意义  8-10
    1.1.1 研究背景  8-9
    1.1.2 研究意义  9-10
  1.2 文献综述  10-15
    1.2.1 国外对注册会计师审计定价的研究评述  11-13
    1.2.2 国内对注册会计师审计定价研究现状  13-15
  1.3 本文的框架和思路  15-17
2 我国注册会计师审计定价影响因素的理论研究  17-24
  2.1 我国注册会计师审计定价的内涵及影响  17-18
    2.1.1 我国注册会计师审计定价的内涵  17
    2.1.2 我国注册会计师审计定价的影响  17-18
  2.2 我国注册会计师审计定价影响因素的研究分析  18-24
    2.2.1. 被审计单位方面特征对注册会计师审计定价的影响  19-20
    2.2.2 会计师事务所方面特征对注册会计师审计定价的影响  20-24
3 被审计单位和事务所特征对审计定价影响的实证检验  24-45
  3.1 变量设计与假设提出  24-29
    3.1.1 因变量的选取及其设置  24
    3.1.2 解释变量的选取及其设置  24-29
  3.2 样本来源及选择选取  29-30
    3.2.1 样本的选择  29-30
    3.2.2 研究样本设计选择中的一些解释说明  30
  3.3 模型建立  30-31
  3.4 实证结果与分析  31-45
    3.4.1 对样本与其指标的描述性统计  31-34
    3.4.2 对样本与其指标的相关性分析  34-36
    3.4.3 对样本与其指标的多元线性回归分析  36-43
    3.4.4 研究的局限  43-45
4 研究的结论及建议  45-50
  4.1 研究结论  45-46
  4.2 改善注册会计师审计定价建议  46-50
    4.2.1 加强针对被审计单位风险的因素考虑  46-47
    4.2.2 规范审计费用披露模式  47-48
    4.2.3 培育竞争机制平衡审计需求  48-49
    4.2.4 建立有关被审计单位内部控制情况的披露制度  49
    4.2.5 发展会计师事务所的行业专长  49-50
参考文献  50-53
附录  53-56
后记  56-57

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 各类审计
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