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企业合并的会计、税务处理及税务筹划

作　者: 乔兵
导　师: 唐睿明
学　校: 东北财经大学
专　业: 财务管理
关键词: 企业合并会计处理税务处理税务筹划
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2006年
下　载: 1072次
引　用: 3次
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内容摘要

改革开放以来，伴随着我国企业合并业务的发展，与企业合并相关的会计、税务问题日益成为人们关注的焦点。企业合并的会计和税务处理由于合并的特殊性以及相关法律法规的纷繁复杂而显得极具特色，并且给企业财务人员进行具有创造性的财务安排和税务筹划提供了巨大的空间。本文以企业合并业务为线索，从企业财务人员的视角分析合并的会计处理、税务处理和税务筹划及其相互关系。并以此为基础进一步探讨财务会计、税务会计、财务管理和税务筹划这几门学科之间的关系，以期对财务、会计理论体系的丰富和会计、税务实践的发展有所帮助。通过研究，笔者希望对以下几个问题做出回答：1．企业合并的会计处理方法有哪些?我国新的企业会计准则对企业合并的会计处理作了怎样的规范?体现了怎样的特点?2．我国企业合并的税务处理方法是如何规范的?它与会计处理之间存在什么样的关系?3．税务筹划的目标定位是什么?该定位对于企业合并的税务筹划具有怎样的指导意义?企业合并的税务筹划方案应如何设计?4．透过企业合并业务，财务会计、税务会计、财务管理以及税务筹划四门学科之间存在着什么样的内在联系?本文共分为六个部分：第一部分，引言。阐述选题动机并提出研究的问题。第二部分，企业合并概述。介绍企业合并的含义和分类。第三部分，企业合并的会计处理。在对国内外相关文献回顾的基础上，对企业合并的两种主要会计处理方法——购买法和权益联合法进行了介绍和对比，并分析了其各自的优缺点及其在国外会计规范中的应用。而后对我国企业合并会计规范的发展做了介绍，重点分析了我国新颁布的企业合并会计准则。第四部分，企业合并的税务处理及其与会计处理方法选择的关系。在介绍我国相关税务法规的基础上，分析合并业务的两种主要税务处理方法——应税合并和免税合并以及相应的纳税差异和纳税调整问题。最后对企业合并业务中的会计处理方法的选择和税务处理的关系进行了探讨。第五部分，企业合并业务的税务筹划。在回顾相关文献的基础上探讨税务筹划的学科定位和目标定位，进而提出税务筹划的基本原则。随后，结合企业合并的税务筹划对前面提出的理论观点进行佐证。第六部分，研究的结论及局限性。总结本文研究的主要结论以及存在的局限。本文的研究结论和创新性观点主要包括：1．我国新颁布的《企业会计准则第20号——企业合并》对企业合并的会计处理方法做出了严格的限定，这些规定充分体现了我国会计准则的国际趋同以及统一会计处理方法、提高会计信息质量的决心。2．企业合并会计处理方法的选择基本不会影响合并各方的应纳税额，但会影响到其税务处理的难度，故企业合并的税务筹划应首先从税务处理方法的选择入手。3．税务筹划的终极目标应该是实现企业价值最大化，在此基础上，企业在进行长期税务筹划决策时应当采用净现值法，综合考虑时间价值和风险因素。4．财务会计、税务会计和财务管理是相互联系着的三门学科，会计处理离不开对涉税因素的考虑，会计处理方法的选择又有可能对企业的应纳税额产生影响，而有意识地通过对会计处理方法和税务处理方法的选择来实现企业涉税利益最大化和企业价值最大化则构成了企业理财活动的一个重要方面，而税务筹划正是研究这一理财活动的综合性、边缘性学科，从本质上讲，税务筹划应当属于财务学的组成部分。

全文目录

摘要  2-4
ABSTRACT  4-8
引言  8-11
第一章企业合并概述  11-18
  一、企业合并的概念  11-12
  二、企业合并的分类  12-18
    (一) 吸收合并、新设合并和控股合并  12-16
    (二) 换股合并和非换股合并  16-17
    (三) 同一控制下和非同一控制下的企业合并  17-18
第二章企业合并的会计处理  18-35
  一、关于企业合并会计处理方法的文献综述  18-21
    (一) 国外文献综述  18-20
    (二) 国内文献综述  20-21
  二、企业合并的购买法与权益联合法  21-29
    (一) 企业合并的购买法  21-24
    (二) 企业合并的权益联合法  24-26
    (三) 国外会计规范对两种方法的选择  26-29
  三、我国企业合并的相关会计规范  29-35
    (一) 我国原有的企业合并会计规范  29-30
    (二) 新颁布的《企业会计准则第20号──企业合并》  30-35
第三章企业合并的税务处理及其与会计处理方法选择的关系  35-45
  一、企业合并的所得税处理方法  35-40
    (一) 相关的法律规定  35-37
    (二) 具体的税务处理方法  37-40
  二、企业合并业务的纳税差异及纳税调整  40-42
    (一) 被并企业资产原账面价值与计税成本的差异及纳税调整  40
    (二) 会计与税务处理方法不对应造成的差异及纳税调整  40-41
    (三) 其它差异及纳税调整  41-42
  三、企业合并业务税务处理与会计处理方法选择的关系  42-45
    (一) 会计处理方法的选择基本不会影响到合并各方的实际应纳税额  42-43
    (二) 会计处理方法的选择会影响税务处理的难度  43-45
第四章企业合并业务的税务筹划  45-59
  一、与税务筹划基本理论相关的文献综述  45-47
    (一) 关于税务筹划的概念  45-46
    (二) 关于税务筹划的学科定位和目标定位  46-47
  二、税务筹划的目标定位及基本原则  47-51
    (一) 税务筹划的目标定位  47-50
    (二) 税务筹划应遵循的基本原则  50-51
  三、基于企业合并税务处理方式选择的税务筹划  51-56
    (一) 筹划的基本思路  51-55
    (二) 实务操作中应当注意的问题  55-56
  四、关于企业合并的其他税务筹划  56-59
    (一) 关于匹配会计处理与税务处理方法的筹划  56
    (二) 关于增加亏损弥补限额的筹划  56-57
    (三) 关于合并商誉的筹划  57-59
第五章研究的结论及局限性  59-62
  一、研究的结论  59-60
  二、研究的局限性  60-62
参考文献  62-65
后记  65-66

企业合并的会计、税务处理及税务筹划

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