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我国税收成本的法律控制研究
作 者: 孙明涛
导 师: 谭振亭
学 校: 贵州民族学院
专 业: 经济法学
关键词: 税收成本 征税成本 纳税成本 法律控制
分类号: F812.42
类 型: 硕士论文
年 份: 2010年
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内容摘要
由于经济的发展,我国税收收入在逐年增加,这对我们国家的发展是一件好事,但一个不能忽略的事实,是我们的税收成本也在逐年增加。控制平衡好税收收入与成本之间的关系,对我们的整个税收环境的健康发展将起到重要作用。《中华人民共和国立法法》明确规定了税收应该由全国人大及其常委会制定法律,未制定的可以授权国务院就部分事项制定行政法规,同时国务院应当严格按照授权目的和范围行使该项权力。并且,授权立法事项,在制定法律的条件成熟后,由全国人大及其常务委员会及时制定法律,在法律制定后,相应立法事项的授权废止。相对于每年新出台的关于税收的行政法规,我国在税收方面的法律完善却进展缓慢;另外目前我国对税收制度的认识,停留在行政管理层面,这就决定了我国税收制度的多变性。与此同时,在税收执法领域,也存在着诸多问题,如一些征税机构的不科学设置,征管查比例的不合理分工,征税观念和征税手段的落后,以及对税务机关监督的缺乏等,都在影响着征税人员的效率和纳税人的积极性,对我国税收成本的影响巨大。针对这些现象,本文试着从完善法律的角度来展开,主要涉及现有立法的完善、税收执法的改进和对税务司法制度的思考三个方面。本文写作的目的是希望对税收成本的研究,不只局限在行政管理的层面,税收问题也不只是行政管理问题,从法律的角度来审视和完善,对于完善我国的税收制度,优化税收执法,最终把税收成本控制到较低的水平是大有裨益的。
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全文目录
摘要 5-6 Abstract 6-7 序言 7-9 第一章 税收成本概述 9-14 第一节 税收成本的涵义 9-10 第二节 与税收成本相关内容的界定 10-11 一、界定税收与费用界定 10 二、征税、纳税主体界定 10-11 第三节 国外研究现状 11-12 一、税收成本概念的提出 11 二、近现代国外税收成本理论的发展 11-12 第四节 国内研究现状 12-14 一、税收理论体系不断完善,税收成本系统研究不足 12-13 二、对税收成本控制的研究主要是从行政角度入手 13-14 第二章 我国税收成本的法律问题分析 14-26 第一节 从现有税收法律的规定分析我国税收成本高的问题 14-16 一、宪法对税收的规定存在瑕疵 14-15 二、低层级的税收法规过多 15 三、税收征管法的具体执行存在问题 15-16 第二节 执法上的问题 16-22 一、对税务稽查的定位不明确 16-18 二、无本治税观念影响征税成本 18-19 三、信息化导致征纳税成本增大 19-21 四、税务行政组织的不合理设置 21-22 五、税收执法处罚上的不规范 22 第三节 税务司法和监督制度的问题 22-26 一、我国税收行政复议发挥的作用小 23-24 二、税务行政诉讼制度的问题 24 三、对税务机关监督制度的问题 24-26 第三章 对税收成本进行法律控制的可行性分析 26-30 第一节 对税收成本的控制是税收原则的要求 26-28 一、税收法定主义的要求 26-28 二、税收效率原则的要求 28 第二节 立法机关对税收行政法规的监督,可以降低税收成本 28-30 一、立法机关对行政法规规章的监督 29 二、立法机关对税收行政规章制度的及时收回 29-30 第四章 税收成本的法律控制建议 30-41 第一节 完善宪法的规定 30-32 一、宪法应从内容上规定征纳双方的权利和义务 30-31 二、宪法应明确对税法的授权 31-32 三、人大对授权立法的及时收回 32 第二节 完善征管法的规定 32-36 一、完善人事任免考核机制 32 二、建立税收成本信息披露机制 32-33 三、进一步完善行政事业单位的核算制度 33-34 四、对现行分税制的思考,精简完善现行组织机构 34-36 第三节 完善税收执法 36-39 一、加强对税务机关的财政监督和审计机制 36 二、建立现代化的征、管、查模式 36-38 三、改进手段,充分发挥计算机的作用,减少人为治税 38-39 第四节 思考借鉴国外税收司法制度 39-41 一、税务警察制度对税收成本的影响分析 39 二、税务法院制度对税收成本的影响分析 39-41 参考文献 41-43 致谢 43-44 个人简历、在学期间发表的学术论文与研究成果 44
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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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