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我国税收成本的法律控制研究

作 者: 孙明涛
导 师: 谭振亭
学 校: 贵州民族学院
专 业: 经济法学
关键词: 税收成本 征税成本 纳税成本 法律控制
分类号: F812.42
类 型: 硕士论文
年 份: 2010年
下 载: 57次
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内容摘要


由于经济的发展,我国税收收入在逐年增加,这对我们国家的发展是一件好事,但一个不能忽略的事实,是我们的税收成本也在逐年增加。控制平衡好税收收入与成本之间的关系,对我们的整个税收环境的健康发展将起到重要作用。《中华人民共和国立法法》明确规定了税收应该由全国人大及其常委会制定法律,未制定的可以授权国务院就部分事项制定行政法规,同时国务院应当严格按照授权目的和范围行使该项权力。并且,授权立法事项,在制定法律的条件成熟后,由全国人大及其常务委员会及时制定法律,在法律制定后,相应立法事项的授权废止。相对于每年新出台的关于税收的行政法规,我国在税收方面的法律完善却进展缓慢;另外目前我国对税收制度的认识,停留在行政管理层面,这就决定了我国税收制度的多变性。与此同时,在税收执法领域,也存在着诸多问题,如一些征税机构的不科学设置,征管查比例的不合理分工,征税观念和征税手段的落后,以及对税务机关监督的缺乏等,都在影响着征税人员的效率和纳税人的积极性,对我国税收成本的影响巨大。针对这些现象,本文试着从完善法律的角度来展开,主要涉及现有立法的完善、税收执法的改进和对税务司法制度的思考三个方面。本文写作的目的是希望对税收成本的研究,不只局限在行政管理的层面,税收问题也不只是行政管理问题,从法律的角度来审视和完善,对于完善我国的税收制度,优化税收执法,最终把税收成本控制到较低的水平是大有裨益的。

全文目录


摘要  5-6
Abstract  6-7
序言  7-9
第一章 税收成本概述  9-14
  第一节 税收成本的涵义  9-10
  第二节 与税收成本相关内容的界定  10-11
    一、界定税收与费用界定  10
    二、征税、纳税主体界定  10-11
  第三节 国外研究现状  11-12
    一、税收成本概念的提出  11
    二、近现代国外税收成本理论的发展  11-12
  第四节 国内研究现状  12-14
    一、税收理论体系不断完善,税收成本系统研究不足  12-13
    二、对税收成本控制的研究主要是从行政角度入手  13-14
第二章 我国税收成本的法律问题分析  14-26
  第一节 从现有税收法律的规定分析我国税收成本高的问题  14-16
    一、宪法对税收的规定存在瑕疵  14-15
    二、低层级的税收法规过多  15
    三、税收征管法的具体执行存在问题  15-16
  第二节 执法上的问题  16-22
    一、对税务稽查的定位不明确  16-18
    二、无本治税观念影响征税成本  18-19
    三、信息化导致征纳税成本增大  19-21
    四、税务行政组织的不合理设置  21-22
    五、税收执法处罚上的不规范  22
  第三节 税务司法和监督制度的问题  22-26
    一、我国税收行政复议发挥的作用小  23-24
    二、税务行政诉讼制度的问题  24
    三、对税务机关监督制度的问题  24-26
第三章 对税收成本进行法律控制的可行性分析  26-30
  第一节 对税收成本的控制是税收原则的要求  26-28
    一、税收法定主义的要求  26-28
    二、税收效率原则的要求  28
  第二节 立法机关对税收行政法规的监督,可以降低税收成本  28-30
    一、立法机关对行政法规规章的监督  29
    二、立法机关对税收行政规章制度的及时收回  29-30
第四章 税收成本的法律控制建议  30-41
  第一节 完善宪法的规定  30-32
    一、宪法应从内容上规定征纳双方的权利和义务  30-31
    二、宪法应明确对税法的授权  31-32
    三、人大对授权立法的及时收回  32
  第二节 完善征管法的规定  32-36
    一、完善人事任免考核机制  32
    二、建立税收成本信息披露机制  32-33
    三、进一步完善行政事业单位的核算制度  33-34
    四、对现行分税制的思考,精简完善现行组织机构  34-36
  第三节 完善税收执法  36-39
    一、加强对税务机关的财政监督和审计机制  36
    二、建立现代化的征、管、查模式  36-38
    三、改进手段,充分发挥计算机的作用,减少人为治税  38-39
  第四节 思考借鉴国外税收司法制度  39-41
    一、税务警察制度对税收成本的影响分析  39
    二、税务法院制度对税收成本的影响分析  39-41
参考文献  41-43
致谢  43-44
个人简历、在学期间发表的学术论文与研究成果  44

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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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