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我国证券市场会计信息质量的制约因素分析

作　者: 黎凯
导　师: 孙菊生
学　校: 江西财经大学
专　业: 会计学
关键词: 会计信息制约因素剩余索取权和控制权博弈
分类号: F830.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2003年
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内容摘要

会计信息失真是会计信息质量低劣的一种重要表现，国外学者对该问题的研究主要是运用信息经济学等工具探讨经济决策中的会计信息质量，而国内学者则主要运用传统理论分析工具研究会计信息失真及其治理。鉴于中国现阶段正处于经济社会转型时期，因此本文试图将国外学者先进的分析范式与中国特殊国情结合起来，研究提高上市公司会计信息质量问题。作为会计信息披露的重要形式，财务报告是使内部会计信息外部化的一种机制，因此会计信息质量低下不仅仅是微观经济主体的内部问题，更与企业外部运行环境紧密相关。本文共分三大部分：第一部分对我国证券市场会计信息质量的制约因素进行分析，第二部分对我国证券市场会计信息质量问题进行案例分析，第三部分提出我国证券市场会计信息质量问题的相关解决策略。第一部分主要分析会计信息的公共物品属性及其外部性、信息不对称与契约的不完备性、公司治理结构，以及转型时期的寻租和串谋等制约因素。通过分析可知，这些制约因素虽然不直接参与会计信息的生成，但却诱导会计信息主体在会计信息供求过程中的利己行为，利己行为表现在会计信息主体的串谋寻租。同时，公司治理结构缺陷、信息不对称使这种行为能够在会计信息市场存在，最后通过会计信息的外部性导致会计信息失真，从而形成系统的分析框架。第二部分主要以红光事件进行案例分析，分析代理方和委托方行为产生的外部性，地方政府、中介机构、上市公司之间的串谋寻租，以及信息不对称和公司治理结构缺陷等对会计信息质量的制约。案例分析表明，我国当前过渡转型时期的经济背景决定了外部性、串谋寻租、信息不对称和公司治理结构缺陷从不同方面对会计信息质量施加了重要的影响，而这些影响在会计信息质量分析中是不容忽视的。第三部分在制约因素分析的基础上，提出企业剩余索取权与控制权的合理安排，公司治理结构的完善，证券市场会计信息监管的博弈平衡等策略措施。在这些策略措施中，通过企业剩余索取权与控制权的合理安排改善代理人的激励与约束机制，从而缓解信息不对称与契约的不完备性，通过完善公司治理结构建立有效的会计信息内外监督机制，通过会计信息监管的博弈平衡制约会计信息主体的串谋寻租行为。在博弈分析中可认识到，会计信息主体之间的串谋寻租行为与其期望租金收益无关，而是取决于证券监管的效率和质量。因此，抑制证券市场中的串谋寻租行为就必须加强监管力度和效率。本文对于我国证券市场会计信息质量问题的研究，主要侧重于分析影响会计信息质量的相关制约因素。毫无疑问，会计信息系统对会计信息质量起很重要的作用，但其他影响会计信息质量的相关制约因素在很大程度上也是不容忽视的。这些制约因素涉及到证券市场会计信息的内外转换机制，而且牵涉到证券市场会计信息主体的逐利行为。因此，治理证券市场会计信息质量问题不应局限于会计信息系统本身，而应考虑与此相关的其他制约因素。针对我国证券市场会计信息质量问题的制约因素分析，本文所采取的相关策略措施是依据制约因素而提出的。在会计信息系统的基础上，这些策略措施一方面以企业剩余索取权和控制权的合理安排、完善公司治理结构引导经营者披露可靠、相关的会计信息，另一方面以会计信息主体的博奕平衡来制约会计信息市场的串谋寻租行为。最终，内外约束机制将能促使会计信息供求双方提高证券市场会计信息质量。

全文目录

1 引言  11-15
2 我国证券市场会计信息质量的制约因素分析  15-29
  2.1 会计信息的公共物品属性和外部性  15-18
    2.1.1 会计信息的属性演变  15-16
    2.1.2 会计信息公共物品属性的基本特征  16
    2.1.3 会计信息的外部性  16-18
  2.2 信息不对称与契约的不完备性  18-21
    2.2.1 契约的不完备性  19-20
    2.2.2 信息不对称在会计信息市场的表现  20-21
  2.3 公司治理结构  21-25
    2.3.1 公司治理结构与会计信息质量  22-23
    2.3.2 公司治理结构缺陷与会计信息失真  23-25
  2.4 寻租与串谋  25-29
    2.4.1 寻租与会计信息质量  25-27
    2.4.2 串谋与会计信息质量  27-29
3 我国证券市场会计信息质量问题的案例分析  29-34
  3.1 红光事件的背景资料  29-30
  3.2 代理方和委托方行为产生的外部性  30-32
  3.3 地方政府、中介机构、上市公司串谋寻租  32-33
  3.4 信息不对称和公司治理结构缺陷对会计信息质量的制约  33-34
4 我国证券市场会计信息质量问题的相关解决策略  34-47
  4.1 企业剩余索取权与控制权的合理安排  34-35
    4.1.1 企业剩余索取权安排  34-35
    4.1.2 企业剩余控制权安排  35
  4.2 公司治理结构的完善  35-38
    4.2.1 公司内部治理结构的完善  36-37
    4.2.2 外部治理结构的健全  37-38
  4.3 证券市场会计信息监管的博弈平衡  38-47
    4.3.1 上市公司和会计师事务所的二方博弈模型  39-41
    4.3.2 会计信息主体三方博弈模型  41-47
参考文献  47-49
后记  49

我国证券市场会计信息质量的制约因素分析

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